laptop

Schimbări ale normelor privind TVA-ul în UE

Schimbări ale normelor privind TVA-ul în UE

Uniunea Europeană a efectuat schimbări importante ale normelor sale privind TVA, care au intrat în vigoare la 1 iulie 2021

Uniunea Europeană a efectuat schimbări importante ale normelor sale privind TVA, care au intrat în vigoare la 1 iulie 2021

Asupra căror afaceri vor avea impact aceste schimbări?

Toate companiile sunt influențate de noile modificări, dar în special cele care se ocupă de vânzări business-to-consumer (B2C), precum și platformele online, inclusiv acelea din UE și din afara UE, care vând către clienți din UE.*

Aceste schimbări pot conduce la proceduri mai simple și, de asemenea, la procese de administrare simplificate. În același timp, modificările pot avea implicații mai vaste asupra modului în care vă desfășurați afacerile în UE.

Cele trei schimbări importante sunt:


Pictogramă Liră sterlină

Marea Britanie a implementat deja modificările TVA-ului în ianuarie 2021, după ieșirea din UE. Pentru informații referitoare la aceste schimbări, descărcați ghidul nostru general de prezentare


1. Eliminarea plafonului de 22 euro, în cazul bunurilor vămuite în afara României, sau a celui de 10 euro, în cazul bunurilor vămuite în România, pentru scutirea de TVA

Ce înseamnă acest lucru?

Începând cu 1 iulie 2021, TVA-ul se aplică tuturor bunurilor comerciale importate în UE, indiferent de valoarea acestora. Pentru expedierile cu o valoare de 150 euro sau mai mică, acesta poate fi perceput de comerciant în momentul vânzării, utilizând noul regim, Import One-Stop-Shop (IOSS), sau poate fi colectat de la clientul final, de către declarantul vamal (FedEx).

Companiile din UE, care comercializează online bunuri din afara UE către clienții din UE, pot alege să utilizeze IOSS. Dacă doriți să aflați mai multe despre regimul Import One Stop Shop (IOSS), accesați site-ul Comisiei Europene.

Ce impact poate avea modificarea asupra afacerii mele?

Companiile din UE, care vând bunuri provenite din interiorul statelor membre ale UE, nu vor fi afectate de eliminarea pragului de 22 de euro, pentru bunurile cu valoare mică. Cu toate acestea, companiile din UE, care vând bunuri importate în UE, nu mai sunt scutite de TVA pentru expedieri evaluate sub 22 de euro.

Pictogramă Idee

Cum se va pune în practică?

Scenariu

O companie online din Germania vinde o pereche de ciorapi care valorează 10 Euro unui client din UE, aflat tot în Germania. Această pereche de ciorapi este expediată din China către client.

Înainte de 1 iulie 2021

Expedierea poate fi importată în UE fără TVA, deoarece valoarea acesteia este sub 22 de Euro.

După 1 iulie 2021

Se percepe TVA pentru toate expedierile, indiferent de valoare. TVA-ul perceput depinde de cota stabilită în țara de reședință a cumpărătorului.


Pictogramă Informații

Companiile din UE, care vând bunuri trimise din afara UE către consumatorii din UE (în cazul expedierilor cu o valoare mai mică de 150 euro), pot utiliza în mod opțional numărul IOSS. Acesta le permite comercianților să perceapă TVA-ul în punctul de vânzare și să-l trimită direct către autorități. Astfel, procesul devine mai simplu și mai transparent pentru consumatori și asigură efectuarea eficientă a formalităților de vămuire. Dacă numărul IOSS nu este utilizat, FedEx va colecta TVA-ul de la client, înainte de livrare, și îl va achita către autorități.

Pentru a beneficia de acest proces, începând cu 1 iulie 2021, va trebui să vă înregistrați pentru IOSS într-un stat membru UE și să includeți numărul IOSS atunci când lansați o expediere prin intermediul unui instrument online, pentru expedierile eligibile, privind comerțul electronic B2C.
Acestea sunt expedierile care au o valoare mai mică de 150 euro (și nu fac obiectul scutirii de taxe), trimise din afara UE direct către clienții din UE.

Apoi, FedEx/TNT va trimite acest număr către autoritățile vamale, prin intermediul declarației vamale.

Dacă vindeți bunuri (trimise din afara UE) prin intermediul unei platforme online și aceasta a optat pentru IOSS, trebuie să folosiți numărul IOSS al platformei și să-l oferiți părții răspunzătoare de efectuarea declarației vamale (FedEx).

Dacă utilizați una dintre platformele noastre automatizate de expediere, puteți introduce numărul dumneavoastră IOSS atunci când lansați o comandă de expediere. Rețineți că este necesar doar numărul IOSS format din 12 cifre și nu cuvântul „IOSS”. Informațiile referitoare la modul în care trebuie să procedați depind de platforma utilizată, după cum urmează:

Dacă utilizați Modernized FedEx Ship ManagerTM pe fedex.com sau myTNT 2, introduceți numărul IOSS în câmpul SENDER TAX ID/EORI.
Dacă utilizați Toolbox, introduceți numărul IOSS în câmpul VAT.
Dacă utilizați Global Ship Manager Software, introduceți numărul IOSS în câmpul VAT/Customs ID/EIN #.
Dacă utilizați FedEx Web Services, introduceți numărul IOSS în câmpul TIN.
Dacă utilizați TNT ExpressConnect, introduceți numărul IOSS în câmpul VAT.
Dacă utilizați o soluție integrată pentru a crea un fișier de date EDI TNT NFF, va trebui să introduceți numărul IOSS în câmpul TVA.
Dacă utilizați o soluție personalizată TNT EDI pentru expediere, va trebui să contactați reprezentantul de vânzări dedicat companiei dumneavoastră, care va solicita unui membru al echipei Customer Technology să vă contacteze. 
Dacă utilizați propriul sistem integrat cu unul dintre instrumentele noastre standard, poate fi necesar să doriți ajustarea mapării datelor dumneavoastră în câmpurile corespunzătoare. Dacă este necesar acest lucru, contactați reprezentantul de vânzări dedicat companiei dumneavoastră, care va solicita unui membru al echipei Customer Technology să vă contacteze.
Dacă expediați prin intermediul unui furnizor terță parte, trebuie să-l contactați și acesta vă va oferi informațiile necesare pentru platforma dumneavoastră.

Dacă utilizați o soluție de expediere care nu a fost prezentată în acest document, pentru a putea folosi numărul IOSS, va trebui să treceți la o platformă compatibilă – precum Modernized FedEx Ship ManagerTM pe fedex.com sau myTNT 2.

Dacă numărul IOSS nu este adăugat în momentul lansării comenzii de expediere, conform instrucțiunilor furnizate, și expeditorul folosește o altă metodă, non-standard, de comunicare a numărului IOSS, FedEx nu poate garanta că acesta va fi utilizat. În acest caz, este posibil ca destinatarului să i se perceapă TVA.

FedEx și TNT pot accepta un număr IOSS doar prin intermediul uneia dintre soluțiile noastre online automatizate. Dacă doriți să utilizați numărul IOSS, nu puteți trimite manual documentele de expediere.

Dacă doriți să aflați mai multe despre regimul IOSS, accesați site-ul Comisiei Europene.


2. Introducerea unui sistem de returnare a TVA-ului în UE – One-Stop-Shop (OSS)

Ce înseamnă acest lucru?

Dacă se înscriu la OSS, companiile nu mai trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA în fiecare țară din UE, în care vând. Dar, odată cu introducerea sistemului OSS, UE a eliminat, de asemenea, și regimul de praguri ale TVA-ului pentru vânzările internaționale. În consecință, companiile vor trebui să perceapă TVA la cota din țara de reședință a clientului din UE, de la prima vânzare, în loc să o perceapă după atingerea unui anumit prag.

Ce impact poate avea modificarea asupra afacerii mele?

În loc să se înregistreze pentru TVA în mai multe țări din UE, companiile vor avea opțiunea de a completa o declarație OSS trimestrială, care va include toate vânzările lor, eligibile din UE către consumatori. TVA-ul va fi achitat către autoritățile fiscale din țara de rezidență a companiilor, acesta urmând să le fie trimis țărilor respective.

Această modalitate ar putea reduce complexitatea și costurile transfrontaliere, generate de reglementările diferite în privința TVA pentru comercianții online, și ar putea facilita dezvoltarea acestui tip de comerț.

Ca o excepție de la regula generală, afacerile din UE, rezidente într-un stat membru UE, care au un volum de vânzări transfrontaliere mai mic de 10.000 de euro pe an (reprezentând bunuri și anumite servicii B2C), pot percepe cota internă a TVA și pot raporta vânzările în declarația lor de returnare a TVA.

Pictogramă Idee
Cum se va pune în practică?
Scenariu

O companie franceză de comerț electronic vinde echipamente electronice clienților din alte cinci țări UE, volumul vânzărilor depășind 10.000 de euro.

Înainte de 1 iulie 2021

Compania este obligată să se înregistreze și să contabilizeze TVA-ul în fiecare țară din UE și să le perceapă clienților cota internă a TVA, dacă vânzările din acea țară depășesc un anumit prag anual local al cifrei de afaceri.

După 1 iulie 2021

Compania poate renunța la înregistrările TVA din străinătate și poate declara toate vânzările eligibile din UE printr-o declarație unică OSS, de returnare a TVA, în țara din UE în care aceasta este înregistrată. Ar trebui să perceapă TVA la cota din țara clientului, indiferent de suma totală a vânzărilor din acea țară.


Pictogramă Informații

Pentru a se înregistra la One-Stop Shop (OSS), companiile trebuie să se înregistreze pe portalul OSS al țării lor de reședință din cadrul UE începând cu data de 1 aprilie 2021.


3. Anumite platforme online devin furnizorul și colectorul desemnat al TVA-ului

Ce înseamnă acest lucru?

Platformele care intră în sfera noilor norme UE privind TVA-ul pot fi, de exemplu, platformele online care facilitează tranzacția de vânzare. Acestea le vor permite comercianților să vândă bunurile direct către clienți.

Anumite platforme online, mai degrabă decât comercianții prezenți pe acestea, sunt acum obligate să colecteze, să raporteze și să trimită TVA-ul datorat. Colectarea TVA-ului de către platformele online se va aplica pentru următoarele tranzacții:

  • expedieri de import B2C în UE, cu o valoare de 150 de euro sau mai mică (în cazul în care platforma online a optat pentru IOSS);
  • vânzări de bunuri în interiorul Uniunii, de către comercianții din afara UE, către consumatorii din UE.
Ce impact poate avea modificarea asupra afacerii mele?

Pentru expedierile de import B2C cu o valoare de 150 de euro, în cazul platformelor online ce au optat pentru IOSS, companiile care vând prin intermediul acestora, trebuie să utilizeze numărul IOSS al platformei online și să îl furnizeze părții responsabile de efectuarea declarației vamale (FedEx).

Companiile care utilizează mai multe platforme online pentru vânzarea de bunuri trebuie să păstreze dovada clară a vânzărilor efectuate pe fiecare dintre platforme. De asemenea, acestea trebuie să îi furnizeze declarantului vamal numărul IOSS corespunzător fiecărei vânzări.

Companiile din afara UE, care utilizează platformele online pentru vânzări de bunuri către UE și în interiorul Uniunii, către consumatorii din UE, nu vor mai avea nevoie să se înregistreze în scopuri de TVA în statele membre ale UE, deoarece platforma online este considerată drept furnizor de bunuri și, prin urmare, este responsabilă de colectarea TVA. Acest lucru ar putea reduce efortul administrativ pentru comercianții din afara UE.

Pictogramă Idee
Cum se va pune în practică?
Scenariu

O companie de comerț electronic, din afara UE, îi vinde o vază de 90 de euro unui client din UE, de la depozitul său din UE, prin intermediul unei platforme online eligibile.

Înainte de 1 iulie 2021

Compania din afara UE, care vinde vaza, este responsabilă de încasarea TVA-ului de la client și de transmiterea acestei taxe către autorități.

După 1 iulie 2021

Platforma online prin care este vândută vaza este responsabilă de colectarea TVA-ului de la client și de transmiterea acestei taxe către autoritățile relevante.


Pictogramă Informații

Puteți afla informații suplimentare privind utilizarea OSS, accesând Oficiul pentru Publicații al Uniunii Europene. Informațiile referitoare la comercianți pot fi găsite aici, iar pentru informații privind piețele electronice, vă rugăm să faceți clic aici.


*Țările membre UE sunt: Austria, Belgia, Bulgaria, Croația, Cipru, Republica Cehă, Danemarca, Estonia, Finlanda, Franța, Germania, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburg, Malta, Olanda, Polonia, Portugalia, România, Slovacia, Slovenia, Spania, Suedia și Ungaria.

Vă rugăm să rețineți că, în conformitate cu protocolul comun UE - Marea Britanie, Irlanda de Nord rămâne în continuare în zona UE de aplicare a TVA-ului pentru bunuri. Acest lucru înseamnă că noile dispoziții se vor aplica și în cazul bunurilor importate din restul lumii în Irlanda de Nord.

Informațiile oferite nu constituie și nici nu intenționează să constituie consultanță juridică și/sau fiscală, acestea fiind concepute numai pentru scopuri de informare. Aceste informații pot să nu constituie cele mai recente informații de consultanță juridică sau de altă natură. Persoanele care citesc acest material trebuie să-și contacteze proprii consultanți, pentru a obține sfaturi cu privire la orice problemă juridică și/sau fiscală. Orice răspundere cu privire la acțiunile care sunt întreprinse sau nu, pe baza conținutului acestui site, este declinată în mod expres. Conținutul acestui material este prezentat după cum stau lucrurile și nu exclude posibilitatea apariției unor erori neintenționate.