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歐盟增值稅規例修訂

歐盟增值稅規例修訂

歐盟正就增值稅規例作出若干重大修訂,更改條例將於2021年7月1日起生效。

歐盟正就增值稅規例作出若干重大修訂,更改條例將於2021年7月1日起生效。

哪些企業會受修例影響?

各行企業也將受影響,但有關修訂主要影響在非歐盟地區經營商業對消費者(B2C)銷售和網上銷售平台,以及在歐盟地區經營業務並向歐盟消費者銷售貨品的企業。*

有關修例或可簡化步驟及省卻行政程序,同時也有可能對您從事歐盟業務的經營方式涉及更多範疇的影響。

三項主要修改包括:


磅圖示

英國脫離歐盟後,已於 2021 年 1 月修訂增值稅的規例。如需了解修例詳情,請下載我們的概覽指南


1. 取消€22進口增值稅豁免

這是甚麼?

由2021年7月1日開始,所有商業貨品進口歐盟,不論價值多少均需要徵收增值稅。如貨件價值€150或以下,可採用全新方式「進口一站式服務」(Import One-Stop-Shop,IOSS)在貨品出售時收取增值稅,或由報關方(FedEx)向終端顧客收取。

我的企業有甚麼影響?

如您的企業在歐盟以外地區經營,您的顧客進口價值低於 €22 的貨件,將不再享有免繳增值稅。

主意圖示

實際情況將如何運作?

情境

在中國經營的網上企業向歐盟地區的消費者出售一對襪子價值€10。

2021 年 7 月 1 日之前

貨件總價值低於 €22,進口歐盟地區可享豁免增值稅。

2021 年 7 月 1 日之後

所有貨件不論價值多少均需付增值稅,並視乎買家的居住國家/地區收取當地增值稅比率。

2. 推出進口一站式服務(Import One-Stop Shop,IOSS)

這是甚麼?

經電子商貿託運貨件如價值為€150或以下,歐盟推出自選的「進口一站式服務」(Import One-Stop-Shop,IOSS)以供貨品清關。以便賣家或網上銷售平台在出售貨品時收取增值稅,然後直接匯款給當局。這可簡化消費者程序且手續更加透明,並確保清關手續更有效率。

如不採用 IOSS,FedEx 將於派遞貨件前向顧客收取增值稅,並向當局繳納有關稅項。

我的企業有甚麼影響?

如要登記採用 IOSS,大多數非歐盟賣家需委託中介人註冊並代為申報增值稅,除非他們本身已在歐盟註冊經商。他們需向報關方 (FedEx) 提供 IOSS 編號。

進口歐盟的商業對消費者 (B2C) 銷售產生的增值稅,將以每月申報形式在指定歐盟成員國繳納,再向歐盟目的地國家的稅務機構轉交增值稅申報表及款項。因此,企業無需再就每個歐盟國家銷售貨品註冊申報增值稅。

主意圖示
實際情況將如何運作?
情境

一家美國的電子商貿企業向五個歐盟國家的顧客出售電子產品而價值低於€150。

2021 年 7 月 1 日之前

這家美國的電子商貿企業需負責在每一個歐盟國家註冊及申報增值稅帳戶。

2021 年 7 月 1 日之後

這家美國的電子商貿企業可選擇結束外國增值稅註冊帳戶,並在一個國家註冊採用 IOSS,然後於供應貨品時收取增值稅。該企業也可繼續現有方式,在貨品進口時由顧客負責繳付增值稅。

回答您的 IOSS 問題:

FedEx 一直與 KPMG 合作設計 IOSS 解決方案,支援在歐盟以外地區註冊成立的 FedEx Express 及 TNT 客戶。登記此項 KPMG 服務後,將由 KPMG 處理您的 IOSS 編號註冊,並在您索取 IOSS 編號後,為您準備及提交 IOSS 每月申報表。

如需了解詳情,請瀏覽 KPMG IOSS 平台

如需善用 2021 年 7 月 1 日起採用的 IOSS 規例,您需為所有託運往歐盟而價值為 €150 或以下 (且無需繳納稅項) 的 B2C 電子商貿貨件,在您的空運提單內註明 IOSS 編號。FedEx/TNT 將透過海關申報表將此號碼提供給海關。

如果您有使用我們的自動化託運平台,您便可在預約貨件時輸入 IOSS 編號。實際操作方法視乎您所使用的平台,詳情如下:

如果您使用新版本的 FedEx Ship ManagerTM at fedex.com 或 MyTNT,請在託運人或寄件人的稅務 ID 欄位內輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用 Toolbox,請在 VAT 欄位輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用 Global Ship Manager 軟件,請在VAT/Customs ID/EIN 號碼欄位內輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用 FedEx Web 服務,請在 TIN 欄位內輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用 TNT ExpressConnect 服務,請在 VAT 欄位內輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用我們的整合解決方案建立 EDI TNT NFF 數據文件,請在 VAT 欄位內輸入您的 IOSS 編號。
如果您使用 TNT EDI Customized 解決方案託運貨件,請聯絡您的營業代表安排由客戶技術團隊與您聯繫。
如果您使用個人管理的系統,並已整合我們其中一個標準工具,您或需要在相應欄位調整數據繪製。如需協助,請聯絡您的營業代表安排由客戶技術團隊與您聯繫。
如果您透過第三方供應商託運,請聯絡您的供應商提供平台詳情。

如果您所使用的託運解決方案以上皆不是,請轉到可兼容的平台才可選用相關的品牌服務,例如現代化新版本 FedEx Ship ManagerTM at fedex.com 或 MyTNT2 – 以便使用 IOSS。

FedEx 和 TNT 只能透過網上自動化解決方案接受 IOSS 號碼。如果您想使用 IOSS,便不能遞交手寫空運提單。

請注意:由 2021 年 7 月 1 日起,所有進口歐盟的貨件/商品 (「文件」除外) 均需要填寫海關申報值和商業發票。請確保已在空運提單內「海關申報值欄位」填上貨品的真實價值 (不包括運費和其他費用)。

託運 B2C 貨件並使用 IOSS,建議在商業發票上同時包含歐元 (€) 銷售價格,避免進口時的匯率差異。

如果您想在歐盟以外地區退貨,便需要建立新的 FedEx/TNT 空運提單,並在描述欄位內註明參考舊有空運提單,並清楚標示為退貨。您需要向 KPMG 提供合資格要求增值稅退稅 (例如在歐盟以外地區退貨) 的退回貨件 (透過 FedEx 或其他託運方) 的詳細資料;以便相應地調整增值稅申報。

如果您不選用 IOSS,FedEx/TNT 將使用我們持有的遞延帳戶代您繳付進口增值稅。這可確保我們能盡快送達您的貨件。請注意:此款項的發票金額將由收件人負責,當中包括行政費用。此金額亦視為預先付款費用或代墊費用 (為我們的清關附加費一部分)。

另外請留意,您可以直接使用公司註冊 IOSS,無需使用中介人服務,但您的公司必須是在歐盟成立註冊;您也可以使用 FedEx 以外的中介人服務處理相關 IOSS 的責任。


資訊圖示

如要登記「進口一站式服務」(IOSS),企業應由 2021 年 4 月 1 日起在歐盟成員國的 IOSS 平台登記。未於歐盟註冊經商的企業,一般需要委任在歐盟註冊業務的中介人以符合其增值稅責任。


3. 部分網上銷售平台將視為增值稅收款方

這是甚麼?

依照新的歐盟增值稅規例的銷售市場範圍,涵蓋提供銷售交易的網上平台。這些網上平台讓銷售方可以直接向顧客銷售商品。

某些銷售平台 (而非賣家) 如註冊採用 IOSS,現在起將需要負責收取、申報及繳納終端消費者應付的增值稅。網上銷售平台便可利用 IOSS,託運價值 €150 或以下的 B2C 貨件進口歐盟地區

我的企業有甚麼影響?

如銷售平台採用IOSS,使用該銷售平台的企業必須使用該銷售平台的IOSS號碼,並向負責清關的申報方(FedEx)提供相應的IOSS 號碼。

如企業使用不同的銷售平台出售貨品,應清楚保留每次銷售證明,並且向報關方提供每次交易的相應IOSS號碼。

主意圖示
實際情況將如何運作?
情境

在中國經營電子商貿的企業,經合資格的網上銷售平台(已註冊採用IOSS)向一名歐盟顧客出售一個價值€90的花瓶。

2021 年 7 月 1 日之前

從這家賣家購買花瓶的顧客,需負責在貨品進口時支付他們消費貨品的應繳增值稅。

2021 年 7 月 1 日之後

該銷售平台(提供該花瓶銷售)採用IOSS,因此需負責在買賣交易時向顧客收取增值稅,並確保向有關當局繳納已收取的增值稅。


資訊圖示


歐盟刊物辦事處 (Publications Office of the European Union)提供更多使用 IOSS 和其他歐盟增值稅規例重要修訂的詳情。


*歐盟國家/地區:奧地利、比利時、保加利亞、克羅地亞、塞浦路斯、捷克共和國、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、法國、德國、希臘、匈牙利、愛爾蘭、意大利、拉脫維亞、立陶宛、盧森堡、馬耳他、荷蘭、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛伐克、斯洛文尼亞、西班牙、瑞典。

請留意,根據歐盟-英國聯合協定,北愛爾蘭仍保留在歐盟商品增值稅地區之內。亦即有關新規例將同樣適用於由全球各地進口至北愛爾蘭的商品。

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