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歐盟增值稅規定變更

歐盟增值稅規定變更

歐盟正在對其增值稅規定進行幾項重要變更,並將於2021年7月1日生效。

歐盟正在對其增值稅規定進行幾項重要變更,並將於2021年7月1日生效。

哪些企業會受到影響?

這將影響所有企業,並在很大程度上影響歐盟以外企業的B2C及線上平台銷售,以及銷售給歐盟客戶的歐盟企業。*

這些新規定將簡化程序及行政工作,同時也可能對您在歐盟開展業務的方式產生更廣泛的影響。

三項主要變更:


磅圖示

英國脫歐後,已於 2021 年 1 月對其增值稅規定進行變更。欲瞭解更多詳細資訊,請下載我們的總覽指南


1. 取消低於22歐元的商品免徵進口增值稅待遇

這代表什麼?

自2021年7月1日起,無論貨件價值如何,所有進口到歐盟的商品都將被徵收增值稅。對於150歐元或以下的貨件,增值稅可以於銷售時依全新進口一站式平台(IOSS)收取,或由海關申報人(FedEx)向終端客戶收取。

此將如何影響我的業務?

如果您的企業位於歐盟外,則您的客戶無法再將價值 22 歐元以下的貨件進口至歐盟並免除增值稅。

點子圖示

實際上如何運作?

情境

中國的一家線上企業向一位歐盟消費者出售了一雙價值10歐元的襪子。

2021年7月1日之前

由於貨件總價值低於22歐元,因此貨件可以免稅進口到歐盟。

2021年7月1日之後

無論價值多少,所有貨件都將被徵收增值稅。增值稅將按照買方居住的國家/地區所設定的稅率收取。

2. 推行進口一站式服務機制(IOSS)

這代表什麼?

對於150歐元或以下的電子商務商品,歐盟正在對海關清關貨物推行選擇性的進口一站式平台(IOSS)。可讓賣方或線上平台在銷售點收取增值稅,並將收取的增值稅直接匯入當局。對消費者來說,流程會更加簡單並提高了透明度,且有助於確保有效的清關程序。

若不使用IOSS,FedEx則將在貨件遞交前向客戶收取增值稅,並將其支付給當局。

此將如何影響我的業務?

為註冊 IOSS,大多數非歐盟賣方皆必須指定中介人以其名義註冊並申報增值稅,除非他們先前已於歐盟設立。他們需要將其 IOSS 號碼提供給海關申報人 (FedEx)。

其 B2C 銷售進口至歐盟的增值稅將透過每個月納稅申報表提交給指定歐盟成員國,然後由其將增值稅申報單和付款轉發至歐盟目的地國家的稅務機關。因此,企業將不再需要在其銷售的每個歐盟國家/地區註冊。

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實際上如何運作?
情境

一家美國電子商務企業向歐盟五個國家/地區的客戶銷售價值不到150歐元的電子產品。

2021年7月1日之前

美國電子商務企業必須在每個歐盟國家/地區註冊並繳納增值稅。

2021年7月1日之後

美國電子商務企業可以選擇關閉其國外增值稅註冊,並僅在一個歐盟國家/地區註冊IOSS,在銷售時收取增值稅。或者,公司業務可以如常繼續進行,由客戶支付進口增值稅。

您的 IOSS 問題已獲解答:

FedEx 持續與 KPMG 合作設計一套 IOSS 解決方案,用以支援設立於歐盟境外的 FedEx Express 和 TNT 客戶。註冊 KPMG 服務之後,KPMG 將會處理您的 IOSS 號碼註冊,並在您取得 IOSS 號碼後,準備及提交您每月的 IOSS 退稅申報。

請造訪 KPMG IOSS 入口網站,以取得詳細資訊。

為了從 2021 年 7 月 1 日起享受 IOSS 的好處,您將需要在任何運抵歐盟且價值不超過 150 歐元 (且無需繳納貨物稅) 的 B2C 電子商務貨件空運提單 (AWB) 上填入 IOSS 號碼。FedEx / TNT 則將在海關申報時,將此號碼提供給海關。

若您使用我們其中一個自動化託運平台,則可於預約貨件時輸入 IOSS 號碼。實際的執行方式將視所使用的平台而定,詳細內容如下:

若您使用現代化的 FedEx Ship ManagerTM at fedex.com 或 MyTNT2,請於寄件人或寄件人貨物稅識別碼欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用工具箱,請於增值稅欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用 Global Ship Manager 軟體,請於 VAT/海關識別碼/EIN# 欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用 FedEx 網頁服務,請於 TIN 欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用 TNT ExpressConnect,請於增值稅欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用我們的整合解決方案建立 EDI TNT NFF 資料檔,請於增值稅欄位中輸入您的 IOSS 號碼。
若您使用 TNT EDI Customised解決方案進行託運,則需要聯絡您的業務代表,其將會要求我們客戶技術團隊中的成員與您聯絡。 
若您使用自己的系統並與我們其中一個標準工具整合,則可能需要調整相關欄位的資料對應。如有需要,請聯絡您的業務代表,其將會要求我們客戶技術團隊中的成員與您聯絡。
若您經由第三方供應商進行託運,您應聯絡您的供應商,他們將提供您平台的詳細資訊。

若您使用的託運解決方案並未列於上述清單中,則您將需為適用的品牌服務移至符合規範的平台來使用 IOSS,例如現代化的 FedEx Ship ManagerTM at fedex.com 或 MyTNT2。

FedEx 和 TNT 僅可透過我們其中一個線上自動化解決方案來接受 IOSS 號碼。若您想使用 IOSS,則無法提交手寫空運提單。

請注意,自 2021 年 7 月 1 日起,所有託運至歐盟的貨件/商品皆須提供海關申報值和商業發票,「文件」除外。請確保在空運提單上「海關申報值欄位」中顯示貨件的真實價值,不包括運費和其他費用。

對於使用 IOSS 的 B2C 貨件,還建議其在商業發票上包含以歐元 (€) 計的銷售價格,以避免進口時的匯差。

若要在歐盟境外進行退回貨品,則須建立新的 FedEx/TNT 空運提單,且將參考舊的空運提單並列於說明欄位中,清楚標記為退回貨件。符合增值稅退稅條件 (例如,商品退還至歐盟境外時) 的退貨 (透過 FedEx 或任何其他貨運公司) 詳細資訊將需提供給 KPMG,增值稅退稅額亦將進行相應調整。

若您未選擇使用 IOSS,則 FedEx/TNT 將使用我們自己的遞延帳戶代您支付進口增值稅。此將確保我們會盡快遞送您的貨件。請注意,我們會對收件人開具這筆款項的發票,而此將產生一筆管理費用。這將是預先付款費或支出費用 (為我們附加費的一部分)。

另請注意,只要您的公司設立於歐盟境內,便可直接在 IOSS 進行註冊,無需使用中介人服務,亦可使用除 FedEx 以外的其他中介人服務來履行任何相關的 IOSS 義務。


資訊圖示

若要註冊進口一站式平台 (IOSS),企業應從 2021 年 4 月 1 日起,在歐盟會員國的 IOSS 入口網站上進行註冊。在歐盟尚未設立的企業,通常需要指定歐盟設立的中介人來履行增值稅義務。


3. 部分線上交易市集將視同增值稅徵收人

這代表什麼?

例如,在新歐盟增值稅規定範圍內的交易市集可以是促進銷售交易的網路平台,可讓賣方直接將物品賣給客戶。

如果部分交易市集在 IOSS 進行註冊,則有責任收取、報告和繳納終端客戶應繳的增值稅,而非賣家。而 IOSS 在線上交易市集的協助推動下,適用於 B2C 進口至歐盟價值不超過 150 歐元的貨件。

此將如何影響我的業務?

如果該交易市集選擇IOSS,使用交易市集的企業就必須使用交易市集的IOSS,並將IOSS號碼提供給負責進行海關申報的一方(FedEx)。

使用不同交易市集銷售商品的企業,應保留每種商品於各項平台所進行銷售的清楚憑證。他們還應向負責進行海關申報的當事方提供每筆銷售的相應IOSS號碼。

點子圖示
實際上如何運作?
情境

一家位於中國的電子商務企業透過一個合格的線上平台,選擇使用IOSS向一位歐盟客戶出售了90歐元的花瓶。

2021年7月1日之前

從賣方購買花瓶的客戶有責任在進口時支付其購買的增值稅。

2021年7月1日之後

花瓶的交易市集使用IOSS,並在銷售時負責向客戶收取增值稅,並確保款項匯入有關當局。


資訊圖示


欲瞭解更多使用 IOSS 的詳細資料,以及對歐盟增值稅規定的其他重要變更,請參閱歐洲共同體官方出版品辦公室


*歐盟國家為:奧地利、比利時、保加利亞、克羅埃西亞、賽普勒斯、捷克共和國、丹麥、愛沙尼亞、芬蘭、法國、德國、希臘、匈牙利、愛爾蘭、義大利、拉脫維亞、立陶宛、盧森堡、馬爾他、荷蘭、波蘭、葡萄牙、羅馬尼亞、斯洛伐克、斯洛維尼亞、西班牙、瑞典。

請注意,根據歐盟與英國聯合協議書的條款,北愛爾蘭仍將是歐盟商品增值稅區域的一部分。此代表這些新規定,也將適用於從世界其他地方進口到北愛爾蘭的商品。

以上所提供的資訊不構成且為非義務的法律和/或稅務建議;換言之,本資訊僅用於一般參考目的。本資訊可能未涵括最新的法律或其他資訊。本資訊的讀者應聯繫自己的顧問,以獲取有關任何特定法律和/或稅務問題的建議。特此聲明,對於基於本網站內容所採取或未採取的措施,我們不承擔任何責任。本文件的內容以「原貌」呈現;不表示內容無誤。