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Cambios en la normativa europea sobre el IVA

Cambios en la normativa europea sobre el IVA

La Unión Europea ha realizado cambios importantes relativos al IVA que entraron en vigor el 1 de julio 2021

La Unión Europea ha realizado cambios importantes relativos al IVA que entraron en vigor el 1 de julio 2021

¿A qué negocios afectan estos cambios?

Impacta a todo tipo de empresas, aunque el foco está en los negocios B2C y marketplaces online, tanto aquellos con sede en la UE como aquellos con ubicación fuera de la UE, pero que venden a clientes europeos.*

Estas variaciones podrían simplificar los procesos y reducir los trámites administrativos. Sin embargo, también es posible que supongan implicaciones relevantes en la forma en que gestiona sus negocios dentro de la Unión Europea.

Hay tres cambios clave:


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El Reino Unido ya introdujo estas novedades sobre el IVA en enero 2021, tras su salida de la Unión Europea. Para obtener más información sobre estos cambios, descargue nuestra guía


1. Eliminación de la exención de IVA para envíos con valor inferior a 22 €

¿Qué significa?

A partir del 1 de julio 2021, el IVA se aplica a todos los productos comerciales importados a la Unión Europea, independientemente de su valor. En el caso de los envíos por valor igual o inferior a 150 €, este importe puede cobrarse en el momento de la venta mediante el nuevo sistema de importación IOSS (o declaración única, en inglés: Import One-Stop-Shop), o al cliente final por un agente aduanero responsable de la declaración (FedEx).

Las empresas europeas que realicen ventas online de productos con origen fuera de la UE a clientes dentro de la UE, pueden optar por el uso de IOSS. Para obtener más información, consulte el sitio web de la Comisión Europea.

¿Cómo puede impactar a mi negocio?

Los negocios europeos que comercien con otros otros Estados miembro dentro de la UE no se ven afectados por la eliminación del límite de valor reducido de 22 €. No obstante, las empresas europeas que vendan productos importados a la UE por un valor inferior a 22 €, ya no lo podrán hacer libres de IVA.

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¿Qué implica en 
términos prácticos?

Ejemplo

Una empresa online alemana vende un par de calcetines por valor de 10 € a un consumidor europeo que también está ubicado en Alemania. Este par de calcetines se envían desde China directamente al consumidor.

Antes del 01 de julio:

El envío se importaría a la UE libre de IVA, ya que el valor total de los bienes es inferior a 22 €.

Después del 01 de julio:

Todos los envíos están sujetos a IVA independientemente de su valor. Este se aplica según las tasas estipuladas en el país de residencia del comprador.


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Las empresas ubicadas en la Unión Europea que venden productos a consumidores de la UE, pero que realizan los envíos desde fuera de la UE (por valor de hasta 150 €), tienen la opción de utilizar el sistema IOSS. Esto permite a los vendedores cobrar el IVA en el punto de venta y remitirlo directamente a las autoridades, además de simplificar el proceso y hacerlo más transparente para el consumidor, ayudando a garantizar la eficiencia en los procedimientos aduaneros. Si no se utiliza el sistema IOSS, FedEx cobrará antes de realizar la entrega, el IVA al cliente antes para remitirlo a las autoridades.

Si desea beneficiarse de esto, a partir del 1 de julio de 2021, deberá registrarse en el sistema IOSS de un Estado miembro de la Unión Europea e incluir su número IOSS en el albarán para aquellos envíos B2C de e‑commerce elegibles. Aplicable para envíos realizados desde fuera de la UE directamente a consumidores en la UE, con un valor de hasta 150 € (siempre y cuando no estén sujetos a impuestos especiales).

FedEx proporcionará este número a las autoridades aduaneras a través de la declaración de aduana.

Si vende productos que se envían desde fuera de la UE a través de un marketplace y el marketplace ha optado por el sistema IOSS, deberá usar el número IOSS del marketplace y proporcionárselo a la parte responsable de realizar la declaración de aduanas (en este caso, FedEx).

Si utiliza una de nuestras plataformas de envío automatizadas, puede añadir su número del sistema IOSS a la hora de reservar su envío. Los detalles sobre cómo hacer esto dependen de la plataforma que utilice:

Si utiliza Modernized FedEx Ship ManagerTM en fedex.com o myTNT, añada su número IOSS en el apartado de identificación fiscal del remitente.
Si usa Toolbox, añada su número IOSS en el apartado de IVA.
Si utiliza el software Global Ship Manager, añada su número IOSS en el apartado IVA/ID de aduana/N.º EIN.
Si utiliza FedEx Web Services, añada su número IOSS en el apartado TIN.
Si usa TNT ExpressConnect, incluya su número IOSS en el apartado de IVA.
Si utiliza nuestra solución integrada para crear un archivo de datos EDI TNT NFF, añada su número IOSS en el apartado de IVA
Si utiliza una solución personalizada de TNT EDI para realizar envíos, deberá ponerse en contacto con su representante de ventas, quien solicitará que alguien de nuestro equipo de Customer Technology le contacte.
Si utiliza su propio sistema integrado con una de nuestras herramientas estándar, es posible que deba ajustar la asignación de sus datos al campo correspondiente. Si es necesario, comuníquese con su representante de ventas, quien solicitará que alguien de nuestro equipo de Customer Technology se ponga en contacto con usted.
Si realiza un envío a través de un proveedor externo, debe comunicarse con su proveedor y este le proporcionará los detalles de su plataforma.

Si está utilizando una solución de envío que no se especificó anteriormente, deberá cambiar a una plataforma compatible, como Modernized FedEx Ship ManagerTM en fedex.com o myTNT, para usar IOSS.

Si el número IOSS no se añade en el momento de la reserva siguiendo las instrucciones proporcionadas y el remitente utiliza un método no estándar diferente para comunicar el número IOSS, FedEx no puede garantizar su utilización. Por lo que en este caso, al cliente receptor se le podría cobrar el IVA.

FedEx y TNT únicamente pueden aceptar el número IOSS a través de una de nuestras soluciones de automatización online. Esto no es compatible con el uso de albaranes manuales.

Para obtener más información acerca del sistema IOSS, consulte el sitio web de la Comisión Europea.


2. Implantación del sistema de declaración única (OSS)

¿Qué significa?

No obstante, al acogerse al OSS, las empresas ya no necesitan registrarse a efectos del IVA en todos los países europeos en los que vendan. Sin embargo, junto con la implantación del OSS, la Unión Europea también ha suprimido el régimen de umbrales de IVA para la venta a distancia. Esto implica que todas las empresas tienen que cargar el tipo de IVA del país de residencia del cliente en la UE desde su primera venta, en lugar de hacerlo una vez alcanzado determinado umbral.

¿Cómo puede impactar a mi negocio?

En lugar de registrarse a efectos del IVA en varios países de la UE, las empresas tienen la opción de cumplimentar trimestralmente una declaración OSS enumerando todas las ventas intracomunitarias a consumidores que procedan. El IVA se paga a la autoridad local que, posteriormente, lo remitirá a los países correspondientes.

Es probable que esto reduzca la complejidad y costes del cumplimiento del IVA para ventas online transfronterizas, además de incentivar un aumento del comercio entre países.

Como excepción a la norma general, aquellas empresas europeas establecidas en un estado miembro de la UE que al año realicen ventas transfronterizas B2C por valor inferior a 10 000 € podrán aplicar su tipo de IVA nacional y notificar las ventas en su declaración de IVA nacional.

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¿Qué implica en 
términos prácticos?
Ejemplo

Una empresa francesa e-commerce vende artículos de electrónica a clientes en otros cinco países de la UE y el valor de las ventas supera los 10 000 €.

Antes del 01 de julio:

La empresa está obligada a registrarse y declarar el IVA en cada país de la UE y, en el caso de que las ventas en el país superen cierto umbral local anual, cobrar a los clientes su tipo de IVA nacional.

Después del 01 de julio:

Esta empresa puede optar por concluir sus registros de IVA en el extranjero y presentar las ventas intracomunitarias a consumidores que procedan a través de una única declaración de IVA (OSS), en su país de registro. Deberá cobrar el tipo nacional del cliente, independientemente del importe total de las ventas en ese país.


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Para inscribirse en la OSS, las empresas deberán registrarse en el portal OSS de su país europeo a partir del 01 de abril 2021.


3. Algunos marketplaces online se convierten en recaudadores de IVA

¿Qué significa?

Los marketplaces impactados por esta nueva normativa pueden ser, por ejemplo, aquellas plataformas online que facilitan transacciones de venta. Es decir, que permiten a los proveedores la venta directa de sus artículos a clientes.

A partir de ahora, determinados marketplaces son, en lugar de las empresas que venden a través de ellos, los responsables de cobrar, declarar y remitir el IVA adeudado. El cobro del IVA por parte de los marketplaces se aplican a las transacciones siguientes:

  • Importaciones B2C de envíos con valor igual o inferior a 150 € a la UE (en los que el marketplace haya optado por IOSS).
  • Ventas de mercancías nacionales e intracomunitarias por parte de vendedores de fuera de la UE a consumidores de la UE.
¿Cómo puede impactar a mi negocio?

Para importaciones B2C de envíos por valor de 150 €, en los que el marketplace opte por IOSS, las empresas que lo utilicen deberán usar el número IOSS del marketplace y proporcionarlo a la parte responsable de realizar la declaración de aduanas (en este caso, FedEx).

Las empresas que utilicen varios marketplaces para vender sus mercancías, deben mantener pruebas claras de las ventas realizadas a través de cada uno. También deben proporcionar el número IOSS para cada venta al declarante de aduanas.

Las empresas de fuera de la UE que utilicen marketplaces online para ventas de mercancías nacionales e intracomunitarias a consumidores de la UE podrían darse de baja del registro del IVA en los Estados miembro, ya que dicho marketplace se considera el proveedor de los bienes y, por tanto, el responsable de cobrar el IVA. Esto podría suponer una reducción en la carga administrativa de los vendedores no europeos.

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¿Qué implica en 
términos prácticos?
Ejemplo

Una empresa de e-commerce ubicada fuera de la Unión Europea vende un jarrón de 90 € de su almacén en la UE a un cliente europeo a través de un marketplace online cualificado.

Antes del 01 de julio:

El negocio no europeo que vende el jarrón es el responsable de cobrar el IVA al cliente y de remitirlo a las autoridades.

Después del 01 de julio:

El marketplace a través del cual se vende el jarrón, es el responsable de cobrar el IVA del cliente y garantizar que se remite a las autoridades correspondientes.


Icono de información

Más detalles sobre el uso de la OSS en la oficina de publicaciones de la Unión Europea. Revise la información para vendedores se encuentra aquí. Consulte la información para maketplaces aquí.


* Los países miembros de la UE son: Alemania, Austria, Bélgica, Bulgaria, Chipre, Croacia, Dinamarca, Eslovaquia, Eslovenia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Hungría, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Países Bajos, Polonia, Portugal, República Checa, Rumanía y Suecia.

Tenga en cuenta que, según los términos del protocolo mixto entre la Unión Europea y el Reino Unido, Irlanda del Norte sigue formando parte de la zona de IVA de la UE para mercancías. Esto implica que estas disposiciones también se aplican a las mercancías importadas a Irlanda del Norte desde el resto del mundo.

La información facilitada no constituye ningún tipo de asesoramiento legal ni fiscal, sino que únicamente tiene fines informativos. Es posible que esta no incluya la información legal o de otro tipo más actualizada. Los lectores de la presente información deben ponerse en contacto con su asesor para abordar cualquier aspecto legal o fiscal en concreto. Se rechaza cualquier responsabilidad con respecto a las acciones tomadas o no tomadas en función del contenido de este sitio. El contenido de esta publicación se facilita según fuentes y no se garantiza que no contenga errores.